重难点分析！2024年西安市高企认定中研发费用归集与要求

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高企认定研发费用要求：

一、企业研发费用比例

企业研发费用比例是企业近三个会计年度研发费用总额占同期销售收入总额的比例。

企业近三个会计年度（实际经营期不足三年的，按实际经营时间计算，下同）研发费用总额占同期销售收入总额的比例应符合下列要求：

1.近一年销售收入不低于5000万元(含)的企业，比例不低于5%；

2.最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%；

3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，我国企业研发费用总额占研发费用总额的60%以下。

二、高企认定研发费用重点难点分析

1、人员人工成本

劳动力成本包括企业科技人员的工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及兼职、临时就业等外部科技人员的劳动力成本。

重点难点

明确科技人员的定义是企业参与研发项目的科技人员(包括外聘人员)：

1)直接从事R&D及相关技术创新活动的人员；专门从事上述活动的管理人员；提供直接技术服务人员；累计实际工作时间超过183天的。

2)收取非专职研发人员费用；

3)同一科技人员同年参与N个研发项目；

4)跨年人工费用(含年终奖)。

解决方法

1)立项报告：反映参与者和预算；

2)整理完善企业科技人员背景资料(如参保证明、学历证明、项目分工等。);

3)根据R&D项目，建立科技人员(R&D人员)工时记录台账；(为会计师事务所出具R&D费用专项审计报告，享受R&D费用加扣政策，税务部门核查提供可追溯依据)R&D费用工时记录台账。

2、直接投入费用

直接投资费用是指企业为实施研发活动而发生的实际相关费用。包括以下内容：

1)直接消耗的材料、燃料和动力成本；

2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺设备的开发制造费用，不构成固定资产样品、样机和一般试验手段的采购费用，试制产品的检验费用；

3)研发活动中使用的仪器设备的运行维护、调整、检验、检测、维护费用，以及通过经营租赁方式租赁的研发活动的固定资产租赁费用。

重点难点

1)直接消耗的材料、燃料和动力费用(指非资产性材料、材料、设备的费用);

2)生产材料与研发材料的区别；

3)材料领用形成的废料及下脚料处理(财务);

4)研究开发材料形成的样品、样机和次品的销售处理。

解决方法

1)项目名称和研发人员签字应注明领料单和燃料动力消耗单；

2)领取的材料应与研发项目相匹配；

3)企业应整理好与项目相关的材料、材料等采购发票、入库单、领料单等；

4)与特殊材料扣除表相比，重点是综合区分研发形成的样品原型和次品销售。

3、折旧费用和长期待摊费用

折旧费用是指用于研发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费用。

长期待摊费用是指研发设施改造、改造、装修、维修过程中发生的长期待摊费用。

重点难点

1)折旧费用是指用于研发活动的仪器、设备；

2)在用建筑物的折旧费；

3)长期待摊费用是指研发设施改造、改造、装修、维修过程中发生的长期待摊费用。

4)生产研发中共用设备、建筑物的费用分配。

解决方法

1)生产研发共用设备的用工时间应能够区分，按加计扣除政策，分不清的，不得加计扣除);

2)改造、改造、装修、维修过程中发生的长期摊销费用，必须真实为研发设施，方可摊销计入研发费用；

3)梳理企业固定资产发票和固定资产认购文件，确定是否用于研发项目的应用，即内部管理程序及相关资料齐全，有项目审批、预算、决算、付款凭证等。；

4)按各研发项目使用的工作量计算。

4、无形资产摊销费用

无形资产摊销费用是指软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

重点难点

1）研发费用只能计入研发活动中购买的专有技术；

2）研发部门使用的管理设计软件所产生的无形资产摊销，可以纳入研发费用。

3）自主开发的无形资产的成本（成本）由符合资本化条件后达到预定用途前发生的费用组成。（如果无形资产已经形成，资产科目已经进入金融科目，而不是成本）。

解决方法

1）项目立项计划任务书中的要求；

2）整理购买无形资产时的协议或合同、发票、付款凭证等；

3）检查项目摊销是否一致；

4）研发项目与其他项目分摊无形资产成本是合理的。

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